12366咨询热点问题解答（2023年6月）

一、经税务机关批准延期申报，并提前在核准的延期内办理税款结算，是否还需要缴纳滞纳金？

解答: 纳税人不能按期办理纳税申报的，经税务机关核准，可以延期申报，但要在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。预缴税款之后，按照规定期限办理税款结算的，不适用税收征管法关于纳税人未按期缴纳税款而被加收滞纳金的规定。

文件依据：《国家税务总局关于延期申报预缴税款滞纳金问题的批复》（国税函〔2007〕753号）

二、幼儿园提供的保育和教育服务免征增值税，延时课后收入是否可以享受免征？

解答: 托儿所、幼儿园，是指经县级以上教育部门审批成立、取得办园许可证的实施0-6岁学前教育的机构，包括公办和民办的托儿所、幼儿园、学前班、幼儿班、保育院、幼儿院。

公办托儿所、幼儿园免征增值税的收入是指，在省级财政部门和价格主管部门审核报省级人民政府批准的收费标准以内收取的教育费、保育费。

民办托儿所、幼儿园免征增值税的收入是指，在报经当地有关部门备案并公示的收费标准范围内收取的教育费、保育费。

超过规定收费标准的收费，以开办实验班、特色班和兴趣班等为由另外收取的费用以及与幼儿入园挂钩的赞助费、支教费等超过规定范围的收入，不属于免征增值税的收入。

文件依据：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）

三、境外的单位在境内发生增值税应税服务，境内企业代扣代缴增值税如何确定税率？

解答：境内的购买方为境外单位和个人扣缴增值税的，按照适用税率扣缴增值税。

文件依据：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）

四、企业招用退役士兵享受税费减免优惠政策，扣减次序是如何规定的？

解答：企业招用自主就业退役士兵，符合减免条件应按规定予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税。企业按招用人数和签订的劳动合同时间核算企业减免税总额，在核算减免税总额内每月依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。纳税年度终了，如果企业实际减免的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于核算减免税总额，企业在企业所得税汇算清缴时以差额部分扣减企业所得税。当年扣减不完的，不再结转以后年度扣减。

文件依据：《财政部 税务总局 退役军人部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》(财税〔2019〕21号)、《关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2022年第4号）

五、劳务派遣公司向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资的费用是否可以开具增值税专用发票？

解答：选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

文件依据：《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）

六、购进国内旅客运输服务取得的增值税电子普票为个人抬头，是否可以抵扣进项税额？

 解答：纳税人购进国内旅客运输服务，以取得的增值税电子普通发票上注明的税额为进项税额的，增值税电子普通发票上注明的购买方“名称”“纳税人识别号”等信息，应当与实际抵扣税款的纳税人一致，否则不予抵扣。

文件依据：《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第31号）

七、个人将购买2年以上（含2年)的合肥市住房对外销售的,免征增值税，如何确定该住房的购买时间？

 解答：个人购买住房以取得的房屋产权证或契税完税证明上注明的时间作为其购买房屋的时间。纳税人申报时，同时出具房屋产权证和契税完税证明且二者所注明的时间不一致的，按照孰先的原则确定购买房屋的时间。

文件依据：《国家税务总局关于房地产税收政策执行中几个具体问题的通知》（国税发〔2005〕172号）、《国家税务总局 财政部 建设部关于加强房地产税收管理的通知》（国税发〔2005〕89号）

八、父子之间平价转让股权，是否属于转让价格明显偏低的情形？

解答: 继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人的，其股权转让收入明显偏低，视为有正当理由。

文件依据：《国家税务总局关于发布<股权转让所得个人所得税管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2014年第67号）

九、2022年度个人所得税综合所得汇算办理时间什么时候截止？

解答：2022年度汇算办理时间为2023年3月1日至6月30日。在中国境内无住所的纳税人在3月1日前离境的，可以在离境前办理。

文件依据：《国家税务总局关于办理2022年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》（国家税务总局公告2023年第3号 ）

十、劳务报酬所得以每次收入额为应纳税所得额。上述规定中的“每次”应如何确定？ 

解答：劳务报酬所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。 

文件依据：《中华人民共和国个人所得税法实施条例 》（国令第707号）

十一、个人取得不同项目的劳务报酬所得如何征税？

解答：同一项目，是指劳务报酬所得列举具体劳务项目中的某一单项，个人兼有不同的劳务报酬所得，应当分别减除费用，计算缴纳个人所得税。

文件依据：《国家税务总局关于印发<征收个人所得税若干问题的规定>的通知》(国税发〔1994〕89号)

十二、本科毕业之后准备考研究生的期间，父母是否可以扣除子女教育?

解答：不可以，该生已经本科毕业，未实际参与全日制学历教育，尚未取得研究生学籍，不符合规定。研究生考试通过入学后，可以享受高等教育阶段子女教育。

文件依据：《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）

十三、商业住房贷款还清了，现还有唯一公积金住房贷款，可抵扣个税吗?

解答：如果是同一套房子且符合政策规定条件，采取的为组合贷的形式，在商业贷款还清后，公积金贷款继续还的情况下可以抵扣个税。

文件依据：《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》(国发〔2018〕41号)

十四、提供社区养老、托育、家政服务取得的收入，是否有企业所得税优惠？

解答:提供社区养老、托育、家政服务取得的收入，在计算应纳税所得额时，减按90%计入收入总额。

文件依据：《财政部 税务总局 发展改革委 民政部 商务部 卫生健康委关于养老、托育、家政等社区家庭服务业税费优惠政策的公告》（财政部 税务总局 发展改革委 民政部 商务部 卫生健康委公告2019年第76号）

十五、预缴时享受了小型微利企业所得税优惠，汇算清缴时发现不符合小型微利企业条件，如何处理？

解答: 企业预缴企业所得税时享受了小型微利企业所得税优惠政策，但在汇算清缴时发现不符合相关政策标准的，应当按照规定补缴企业所得税税款。

文件依据：《国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告》(国家税务总局公告2022年第5号)

十六、企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的是否可以计提折旧？

解答：企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。

文件依据：《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）

十七、我公司是一家小型企业，符合研发费用扣除条件，但在7月份预缴申报时不打算享受研发费用加计扣除政策，以后还可以享受吗？　

解答：对7月份预缴申报期未选择享受研发费用加计扣除政策的企业，在10月份预缴申报或年度汇算清缴时能够准确归集核算研发费用的，可结合自身生产经营实际情况，自主选择在10月份预缴申报或年度汇算清缴时统一享受。

文件依据：《国家税务总局 财政部关于优化预缴申报享受研发费用加计扣除政策有关事项的公告》（国家税务总局 财政部公告2023年第11号）

十八、我单位打算在7月预缴申报时享受研发费用加计扣除政策，应该如何填报申报表？

解答：纳税人如选择纸质申报表进行预缴申报，可在《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）第7行“减：免税收入、减计收入、加计扣除”下的明细行次填写相关优惠事项名称和优惠金额。纳税人如通过电子税务局进行预缴申报，可直接在下拉菜单中选择相应的优惠事项名称，再填报优惠金额。需要注意的是，由于下拉菜单中优惠事项较多，请在税务总局官网“纳税服务”栏目查阅《企业所得税申报事项目录》，对照选择正确的优惠事项，以准确享受优惠政策。

文件依据：《国家税务总局 财政部关于优化预缴申报享受研发费用加计扣除政策有关事项的公告》（国家税务总局 财政部公告2023年第11号）

十九、预缴申报享受研发费用加计扣除政策，要填写并留存备查《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012），在哪可以找到这张表呢？

解答：《研发费用加计扣除优惠明细表》是《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》中的一张附表。企业可在国家税务总局官网上查找《国家税务总局关于企业所得税年度纳税申报有关事项的公告》（2022年27号），附件中包含《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）。

文件依据：《国家税务总局 财政部关于优化预缴申报享受研发费用加计扣除政策有关事项的公告》（国家税务总局 财政部公告2023年第11号）

二十、小规模纳税人季度销售额不超过30万是否免征水利建设基金？

解答：按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人免征水利建设基金。

文件依据：《财政部 国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》（财税〔2016〕12号）